自从2006年底取消县级公司企业法人后，龙岩市公司开展凭证交叉审核制度将近四年。会计凭证交叉审核会计一般以月份为单位的形式对上月的会计凭证进行交叉审核管理，参加审核的人员一般为各分公司的委派主管和相关审核人员。在每交叉审核工作完成后，每位与会成员均会就本次审核过程中遇到的相关问题及其处理意见和建议进行交流，最终形成统一的相关意见及管理方法，并以管理建议报告书的形式确定下来，以此规范后面的会计工作。
此种月例会形式的报告在指导和规范日后的会计工作起了相当积极的作用，并对凭证交叉审核管理工作起了重要的推动作用。但随着时间推移，由于月例会形成的管理建议报告书相对多、而且零散，从整年或几年的发展过程来看缺乏归纳、整理、分析的过程，使用许多会计事项的管理方法在经历变更、发展时缺乏清晰的过程，就好比每次例会形成的是管理建议报告书是一颗“珍珠”，但由于缺少一条将其串成“项链”的链条，而使人眼花缭乱。这给基层的财务工作的带来更多的难度，也使得管理建议报告的使用价值大打折扣。
笔者认为如果能够依托信息化的方法，建立系统化、数字化的管理报告建议书的记录，则会大大提高每期凭证交叉审核管理建议书的使用价值和提高日常财务监管的效率。下面就如何建立系统化、数字化的管理建议报告体系谈几点看法：
一、目前在凭证审核报告管理存在的问题
1、月度为单位的管理建议报告书缺少有效的串连，增加了会计人员对综合会计信息整体性、一致性认知的困难。
由于财务业务处理方法，常会随着法规、制度和管理的需要不断有新需求和变化，在许多会计事项处理方法面临一个渐变过程和服务管理新需求的调整。不同的会计人员或同一会计人员在不同时期对同一事项的会因会计信息环境的不同而做出的判断不一样，月度为单位的管理建议报告的方法缺少对发展变化过程的整理、分析和总结，使得会计人员在获得完整一致的会计信息变得因难，增加了由于信息断链引起的错误可能。
2、月度为单位的独立的管理建议报告书形成相对割裂的管理建议无法有效地反应管理会计事项的变化过程，给会计人员的获取充分的判断依据的真正理解增加难度。
当管理需求出现调整时在前后联结上出现较大的跳跃变化时，会计人员往往可能因为获取信息的不全、判断依据的不足或自行进行不同的信息组合，而产生不同的方法，同时，会计人员对管理会计事项变化过程认识不全面，不同的会计人员停留在不同的时间点上，使得常见很多事项有在管理建议报告体现，却没被所有的会计人员认知。
3、众多的月度管理建议报告，也影响了信息的传递的完整性、准确性。$page$
在会计人员轮岗变动或新增会计人员时，要一次性把所有的月度管理建议报告传递给相关人员，或同一会计人员要从众多的月度管理建议报告获取本岗位的核算信息时，在信息的获得完整性、准确性难以有保证。往往因为不完整、或不实时的信息而产生错误的判断。
4、独立的月度管理建议报告，由于整体上缺少系统性、综合性，也使得财务管理显得更加复杂和麻烦。
由于没有建立系统化的管理建议报告体系，将独立的月度管理建议报告进行串连，使得管理信息的传递的效果难以有保障，常会因为管理信息的交叉、孤立或缺失，使得管理无法及时、到位。同时也增加了评价基层管理工作的难度。
因此，如何进一步地提高凭证交叉审核在财务管理和监督的效能和效率，使得每次例会管理建议报告发挥更大的使用价值成为完善凭证交叉审核工作的新内容。
二、建立系统化的凭证交叉审核的管理建议报告体系
用系统伦的观点将每月的凭证交叉审核的管理建议报告视为一个动态更新的体系进行管理，使得每月份相对孤立的管理建议报告书有效的系统化的管理，使原本松散联结的报告变得相对紧密，提高其内在的管理价值。依托信息化的平台，应用科学的管理和评价方法，是建立系统化的凭证交叉审核的管理建议报告体系的重要手段。
1、标准化电子文档的管理
第一、实行日志化的更新管理：采用合理的记录格式和内容规范，使综合管理报告书能记录下每次凭证交叉审核例会的内容，并用相对规范的格式表述，使得查询你和归集更加便捷。通过日志化的管理方式，使得一整年或几年的凭证交叉管理报告书，能够有机整合在一起，在内容上保持较高的完整性。同时，也可加入平时市县两公司在电话文件交流确认的会计事项，及省局下达确认的会计事项，将整个日志化的管理报告书，转变成为较强的工作实务操作手册，为新进入岗位，及管理人员查看工作方式、方法的变更提供了可靠的保证，以免花大量的时间再学习或纠正偏差。
第二、日志内容按会计事项分类归集：日记管理的内容要多关键字的形式进行分类识别归集，如时间、问题类型、响应的会计事项、涉及岗位、处理依据、变更的链接等，如下表所示：$page$
假如当时间、问题类型、响应的会计事项、涉及岗位被确定为主关键字时，这些关键字的值将被规范定义和录入，其值可通过关键字值字典或表来赋。通过对管理建议报告书的内容进行有效的分类后，我们可以方便的查旬同类问题的时间变更序，查询各岗位涉及的事项。为新入岗位人员较快认识相关岗位的核算要求，更好地理解相关财务管理制度和内控管理求。
第三、建立日志内容分类的目录索引：通过对分类问题建立目录索引，区分相关的类、系，使管理建议报告书的建议在层次和类别上井然有序、规范统一。需生成相关问题的专项处理意见，可以有充分的基础和依据。如根据问题类型索引，根据响应会计事项索引，根据涉及岗位索引等。
2、建立相关问题的管理报告评价体系
通过对基础问题归类后，经过较长时间的归集整理后，当基础数据达到足够量的时候，引入相关的统计分析方法对日志信息和相关审核表单数据进行统计分析，来评价某一阶段，某一分公司的管理工作，合理、及时、准确地发现问题和今后的努力方向。
第一、关键字形成的因素内部统计分析：对每月凭证交叉审核审核表和管理报告书的数据进行分析，汇总所有市、分公司一定时间或交叉审核发生以来所有的数据，按每种分类的类型的出现频率、时间序趋势、问题占比等分析可得出整体管理的阶段性概况评价。通过对分部门数据的比较分析，可以得各分县公司之间的差异，同时对同一部门的时间序数据分析，可以看出各部门的改善和发展变化情况。例如选取频数统计分析：
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通过对2008年至2009年的频数进行分析，我们可以看到，原始凭证的规范性、审批手续的完整性、内控制度的执行情况都是这两年出现问题较多的地方，但2009年随着内控制度的进一步细化、完善，2009年的内控执行不到位的地方明显较2008年增加，加强内控的学习和培训是相对必要的。但从频率的统计分析上，我们也可能发现以前的问题分类相对粗糙、分类之间可能存在重叠，使频数的统计分析出现偏差，如审批手续的完整性和内控制度的执行情况两大类存在一定的重叠，需进一步细分，使问题分类更加清楚。
第二、关键字因素之间和关键字因素与会计人员之间两方面相关性分析：通过对相关性分析，我们可以更加系统地制定相关业务的处理方法和管理方案。在相关性因素分析后，我们可以清楚地看出问题的普通性、经常性、关联性，制定FAQ（经常性问题）字典，为会计人员之间共享知识和经验提供了条件，也为自主学习提高提供资料。同时通过与会计人员结构的相关性分析，我们也可清楚地看到审核发现的问题，那些与人为可消除和控制因素造成的，如粗心，不良习惯；那些与人特质因素相关，如改变性差、较少地更新知识结构；还有如会计政策灵活性，如个人关注的内容交点差异等造成会计事项处理差异。$page$
龙岩市公司开展的凭证交叉审核工作，在规范、统一全市财务人员的会计核算，增加内控制度的执行力，提高财务日常监管工作中起了重要作用。但是，每次月度交叉审核会后通过全体财务人员交流形成的管理报告书作为一种阶段性的总结，是一种管理智慧的结晶，如何将其有效的利用，提高整体管理建议报告的使用价值，将有利于凭证交叉审核工作制度的进一步提高和完善。建立系统化的凭证交叉审核的管理建议报告体系能使不仅参加审核工作的财务主管及相关审核人员，而且是所有的财务人员都能科学、合理地充分的使用管理报告建议书的内容。同时，也依托高效的电子数据平台，以管理和服务并重的主线，不断推进的凭证交叉审核处理信息化、系统化和科学化，提高日常财务工作的监管和服务能力。